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          城市維護建設稅法熱點問答

          發布日期:2021-09-08?瀏覽次數:

          城市維護建設稅法熱點問答

          《中華人民共和國城市維護建設稅法》(以下簡稱《城市維護建設稅法》)將于今年9月1日正式實施,1985年2月8日國務院發布的《中華人民共和國城市維護建設稅暫行條例》同時廢止。稅法按照稅制平移的思路,將暫行條例上升為法律,大體延續了現行稅制框架和征管模式,征稅范圍、稅率未發生變化,對部分機制進行了細化和完善。

          那《城市維護建設稅法》有哪些內容和變化?請讓我們來為您解答。

          1.問:什么是城市維護建設稅?

          答:城市維護建設稅,是以納稅人實際繳納的增值稅、消費稅稅額為計稅依據,依法計征的一種稅,也就是通常所說的隨增值稅、消費稅同時征收的一種附加稅。

          2.問:計稅依據有什么變化?

          答:主要變化是,《城市維護建設稅法》將現行增值稅留抵退稅相關規定上升為法律,明確了城市維護建設稅的計稅依據應當按照規定扣除期末留抵退稅退還的增值稅稅額,以減輕納稅人負擔。

          同時,《城市維護建設稅法》規定,對城市維護建設稅計稅依據的具體確定辦法,由國務院依據本法和有關稅收法律、行政法規規定,報全國人民代表大會常務委員會備案。

          3.問:進口貨物或者境外單位和個人向境內銷售需要繳納城市維護建設稅嗎?

          答:《城市維護建設稅法》從法律層面明確,對進口貨物或者境外單位和個人向境內銷售勞務、服務、無形資產繳納的增值稅、消費稅稅額,不征收城市維護建設稅。

          4.問:稅率是多少?

          答:《城市維護建設稅法》平移了《城市維護建設稅暫行條例》有關稅率的規定,稅率前后保持不變,即根據納稅人所在地的不同行政區域,將稅率分為三檔:市區7%,縣城、鎮5%,其他地區1%。

          5.問:有哪些優惠政策?

          答:城市維護建設稅作為一種附加稅,隨增值稅、消費稅的減免而減免。城市建設維護稅法實施后,國務院可依法對重大公共基礎設施建設、特殊產業和群體以及重大突發事件應對等情形制定城市維護建設稅減免稅優惠。

          6.問:如何申報繳納?

          答:城市維護建設稅作為一種附加稅,納稅義務發生時間與增值稅、消費稅的納稅義務發生時間一致,分別與增值稅、消費稅同時繳納、同時扣繳。

          為進一步優化稅收營商環境,自今年8月1日起,推行增值稅、消費稅分別與附加稅費申報表整合,真正實現了主附稅的同征同管,不僅減少了納稅人填寫表單數量,提高辦稅效率,而且減輕納稅人辦稅負擔,提升了辦稅體驗。

          7.問:《城市維護建設稅法》對浙江省有什么授權?

          答:根據《城市維護建設稅法》授權,我省需要確定納稅人所在地,具體來說就是確定納稅人住所地或者與納稅人生產經營活動相關的其他地點。浙江省根據授權制定《通知》,明確了我省納稅人所在地的具體地點。

          8.問:納稅人所在地對納稅人有什么影響?

          答:城市維護建設稅根據納稅人所在地的不同行政區域實行差別稅率。與現行《城市維護建設稅暫行條例》相比,《城市維護建設稅法》實施后稅率沒有變化,設置三檔稅率:市區7%,縣城、鎮5%,其他地區1%。

          9.問:為什么要明確納稅人所在地的具體地點?

          答:確定納稅人所在地是為了確定城市維護建設稅的具體適用稅率。舉例來說,甲企業在A縣縣城注冊成立,但其具體的生產經營集中在鄰縣B縣縣城,均適用5%的城建稅稅率。但隨著城鎮化推進,A縣撤縣設區,納入市區統一規劃建設,那么該企業的“納稅人所在地”如何確認?如果是注冊地,須適用7%的稅率;如果是生產經營地,須適用5%的稅率。在這種情況下,就需要當地根據實際情況,具體明確本地區“納稅人所在地”的內涵。

          10.問:制定《通知》的基本原則是什么?

          答:一是稅收法定?!锻ㄖ窞楸3峙c《城市維護建設稅法》中納稅人所在地的概念統一,避免對納稅人所在地產生歧義,結合《民法典》的相關概念,將納稅人所在地的一般情形表述為“納稅人登記證照上記載的住所或經營場所”。二是保持穩定?!锻ㄖ吩凇冻鞘芯S護建設稅暫行條例》等有關稅收法規的基礎上,按照稅制平移的思路,延續了我省現行“納稅人所在地”的確定原則,保持現行稅制框架和稅負水平總體不變。三是方便征管。納稅人辦理登記的,登記證照會記載納稅人住所或經營場所,這個地址具有唯一性和穩定性。同時,納稅人不需要或未辦理登記的,以繳納增值稅、消費稅的地點確定城市維護建設稅納稅人所在地,體現了主附稅同征同管、便利征納的原則。

          11.問:《通知》實施后對浙江省納稅人有什么影響?

          答:《通知》明確了我省城市維護建設稅納稅人所在地的具體內涵,避免了納稅人所在地的模糊不清導致無法確定城市維護建設稅稅率的問題。本次《通知》按照稅制平移的思路,延續了現行增值稅、消費稅特殊處理涉及的城市維護建設稅納稅人所在地確定的政策,體現了主附稅同征同管、便利征納的原則,總體上不增加納稅人負擔。

          12.問:增值稅、消費稅匯總繳納的,城市維護建設稅納稅人所在地如何確定?

          答:實行增值稅、消費稅匯總繳納的納稅人,總機構、分支機構分別以其所在地確定城市維護建設稅納稅人所在地。

          13.問:納稅人跨地區提供建筑服務、銷售和出租不動產時預繳增值稅的,城市維護建設稅如何繳納?

          答:《通知》規定,納稅人跨地區提供建筑服務、銷售和出租不動產的,應在建筑服務發生地、不動產所在地預繳增值稅時,以預繳增值稅稅額為計稅依據,并按預繳增值稅所在地確定城市維護建設稅納稅人所在地。

          舉例來說,坐落于C市市區的乙企業在D縣縣城提供建筑服務,預繳增值稅后按當地5%稅率繳納城市維護建設稅,回C市后,此前預繳增值稅不用補繳2%(7%-5%)稅率差異部分的城市維護建設稅。同理,坐落于E縣縣城的丙企業在F市市區有不動產對外出租,預繳增值稅后按7%的稅率繳納城市維護建設稅,回E縣后,此前預繳增值稅不退還2%(7%-5%)稅率差異部分的城市維護建設稅。

          ——來源:浙江稅務 

          城市維護建設稅法熱點問答(圖1)


          浙江省財政廳 國家稅務總局浙江省稅務局關于確定城市維護建設稅納稅人所在地的通知

          浙財稅政〔2021〕11號

           各市、縣(市、區)財政局,國家稅務總局浙江省各市、縣(市、區)稅務局:

          根據《中華人民共和國城市維護建設稅法》第四條規定,結合我省實際,經省政府同意,對我省城市維護建設稅納稅人所在地確定有關事項明確如下:

          一、城市維護建設稅納稅人所在地一般以納稅人登記證照上記載的住所或經營場所確定。

          二、實行增值稅、消費稅匯總繳納的納稅人,總機構、分支機構分別以其所在地確定城市維護建設稅納稅人所在地。

          三、納稅人跨地區提供建筑服務、銷售和出租不動產的,應在建筑服務發生地、不動產所在地預繳增值稅時,以預繳增值稅稅額為計稅依據,并按預繳增值稅所在地確定城市維護建設稅納稅人所在地。

          預繳增值稅的納稅人在其機構所在地申報繳納增值稅時,以其實際繳納的增值稅稅額為計稅依據,并按機構所在地確定城市維護建設稅納稅人所在地。

          四、代扣代繳或代收代繳增值稅和消費稅以及流動經營等無固定納稅地點的單位和個人,按代扣代繳、代收代繳或繳納增值稅、消費稅的地點確定城市維護建設稅納稅人所在地。

          五、本通知自2021年9月1日起施行。法律、行政法規以及財政部、稅務總局另有規定的,適用其規定。

           

          浙江省財政廳

          國家稅務總局浙江省稅務局 

                2021年8月19日

           


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